（1） 购货与付款循环备忘录
　　被审计单位名称：B公司 编制者：王实 日期：2006/2/15 页次：2
　　会计期间或截止日：2005/12/31 复核者：吴江 日期：2006/2/15 索引号：恒运7―l
对购货与付款循环的描述
存在的缺陷
改善措施
　　1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；
　　2.如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款；
　　3.对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；
　　4.验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。
　　1.采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门；
　　2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；
　　3.验收部门不办理有关手续，退货过于草率；4.验收货物不能直接堆放在机器旁。
　　1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的诸购单采购；验收部门应独立于采购.存储部门；
　　2.验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款；
　　3.验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货；
　　4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。
　　（2）王实不需要对B公司购货与付款循环进行控制测试。原因：
一般，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行控制测试，而直接实施实质性测试：①相关的内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；③控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。对于B公司，其内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使控制测试的工作量大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量，所以，王实不需要对B公司购货与付款循环进行控制测试。