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第二节 涉及的主要账户的审计目标与程序 |
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2. 检查资产负债表日存货的实际存在。
3. 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。存货监盘程序主要包括观察程序和检查程序。
监盘过程中必须关注特别情况
4.存货计价测试。
5．检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理方法是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。
6．截止测试,查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。
7.检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报。
图3-5-5 应付职工薪酬审计目标
2．对本期职工薪酬执行实质性分析程序。
3．检查本项目的核算内容是否包括：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等明细项目。
4．检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否合理，与上期是否一致分配计入各项目的金额占本期全部职工薪酬的比例与上期比较是否有重大差异。将应付职工薪酬汁提数与相关科目进行勾稽。
5.检查应付职工薪酬的计量和确认。
6.审阅应付职工薪酬明细账，抽查应付职工薪酬各明细项目的支付和使用情况，检查是否符合有关规定，是否履行审批程序。
7．检查被审计单位的工薪制度。
8．检查应付职工薪酬期末余额存在中是否拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因。
9．检查被市汁单位的辞退福利核算是否符合有关舰定。
10．确定应付职工薪酬的披露是否恰当。
图3-5-6 营业成本审计目标
2．复核主营业务成本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目勾稽，并编制生产成本与主营业务成本倒轧表。
生产成本及主营业务成本倒轧表
| 项目 | 未审数 | 调整或重分类金额借（贷） | 审定数 |
| 原材料期初余额 加：本期购进 减：原材料期末余额 其他发出额 直接材料成本 加：直接人工成本 制造费用 生产成本 加：在产品期初余额 减：在产品期来余额 产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 主营业务成本 |
4．对主营业务成本执行实质性分析程序，检查本期内各月间及前期同一产品的单位成本是否存在异常波动、是否存在调节成本的现象。
5．抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与主营业务收入口径是否一致，是否符合配比原则。
6．检查主营业务成本中重大调整事项的会计处理是否正确。
7．在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的情况下，检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。
8．确定主营业务成本的披露是否恰当。